Помещение не для торговли при применении енвд. Какие виды розничной торговли подпадают под енвд Что такое енвд

Телефонная консультация
8 800 505-91-11

Звонок бесплатный

Торговля на дому

Категория земли ИЖС и торговля. На участке капитальный дом с полуподвалом. Земля и дом в собственности. Если блокированной пристройкой к дому пристроить модульный магазин (но не доводя ленточный фундамент более 3 м к меже, чтобы не делать отступ от межи 3 метра, а отступить к примеру 1,5) и привязать его ко входу в полуподвал (в подвале организовать складские и подсобные помещения), отдельно подвести воду канализацию, электричество (т.е. сделать разделение на дом и магазин по счетчикам) то подходит ли данный модуль под понятие стационарный магазин? Извините за сумбур.

На этот вопрос вам может дать ответ не юрист, а архитектор. Для торговли пивом стационарный объект должен быть зарегистрирован в Росреестре как недвижимое имущество.

Муж занимается торговлей рыбой (открыто ИП). У нас есть участок с домом ИЖС, дом стоит на перепутье дорог. Хочется поставить торговый павильон (не объект капитального строительства). Ходил в администрацию, сказали, что можно, если перевести весь участок в коммерческую недвижимость, остальное незаконно. Вопрос-может ли ИП на своем ИЖС участке заниматься ком. деятельностью (торговлей)? Если да, то с кем надо согласовывать?

Добрый день! Вам же ответила администрация, что следует изменить вид разрешенного использования земельного участка. Согласовывать также нужно с администрацией.

У меня была судимость за торговлю спиртом на дому, могу ли я стать опекуном своим племянникам? Ведь прошло 4 года. Спасибо.

Запрет устанавливается в ст. 146 СК РФ . прямого запрета в отношении вас не имеется. Но органы опеки должны собрать полные сведения о вас для принятия решения.

Могу ли я торговать на дому изделиями ручной работы без ИП и разрешения на торговлю?

Теоретически да, можете... но вы должны понимать, что за любую вашу прибыль вы должны уплатить налог. А если ваша деятельность будет систематической и налоговая про вас узнает, то вы попадете на штрафные санкции. Поэтому совет - быть внимательнее при ведении бизнеса в "чёрную"

Возле многоквартирного дома установил один из жильцов будку для торговли на расстоянии двух метро от окон.
Требуется ли согласие жильцов или хватает разрешения Управления торговле муниципалитета.

Здравствуйте! Не всегда продавцы получают разрешение на установку павильона. Обращайтесь с жалобой.

Какое наказание предусмотрено за торговлю спиртом 95,5% на дому?

Здравствуйте Елена. В этом случае грозит административное правонарушение по ч. 1 статьи 14.17.1 КоАП РФ (Незаконная розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции физическими лицами). Статья предусматривает наказание в виде штрафа в размере от 30 до 50 тысяч рублей с конфискацией алкоголя. При повторном выявлении факта реализации алкоголя на дому или из автомобиля, либо с помощью сети Интернет, рецидивистам грозит уже уголовная ответственность по статье 171.4 УК РФ (Незаконная розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, если это деяние совершено неоднократно). Статья предусматривает наказание в виде штрафа от 50 до 80 тысяч рублей либо до года исправительных работ.

Данные деяния будет квалифицированы по ст.171.1 .1. Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации 1. Производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации, в случае, если такая маркировка и (или) нанесение такой информации обязательны (за исключением продукции, указанной в частях третьей и пятой настоящей статьи), совершенные в крупном размере, - наказываются штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев. 1.1. Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору, - наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо лишением свободы на тот же срок со штрафом в размере до ста тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года либо без такового. 2. Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные: а) организованной группой; б) в особо крупном размере, - наказываются штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового. 3. Производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт продовольственных товаров без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации, в случае, если такая маркировка и (или) нанесение такой информации обязательны (за исключением продукции, указанной в части пятой настоящей статьи), совершенные в крупном размере, - наказываются штрафом в размере до четырехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев. 4. Деяния, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; б) в особо крупном размере, - наказываются штрафом в размере от трехсот тысяч до семисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового. 5. Производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или продажа немаркированной алкогольной продукции, подлежащей обязательной маркировке акцизными марками либо федеральными специальными марками, а также немаркированных табачных изделий, подлежащих маркировке специальными (акцизными) марками, совершенные в крупном размере, - наказываются штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев. 6. Деяния, предусмотренные частью пятой настоящей статьи, совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; б) в особо крупном размере, - наказываются штрафом в размере от четырехсот тысяч до восьмисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового. Примечания. 1. Крупным размером в частях третьей и четвертой настоящей статьи признается стоимость немаркированных продовольственных товаров, превышающая четыреста тысяч рублей, а особо крупным - один миллион пятьсот тысяч рублей. 2. Крупным размером в частях пятой и шестой настоящей статьи признается стоимость немаркированной алкогольной продукции и (или) немаркированных табачных изделий, превышающая сто тысяч рублей, а особо крупным - один миллион рублей. Наказание будет зависит от части статьи по которой будет квалифицированно деяние.

У меня администротивное наказание за торговлю спиртным на дому штраф 30000 т. р.можно обжаловать решения суда на более меньший штраф я мать одиночка не работаю.

Здравствуйте, Елена. Да, вы можете обжаловать судебное постановление в течение 10 суток. Нужно предоставить доказательства Вашего тяжелого материального положения.

Можно ли заниматься торговлей продуктов питания на дому без ИП?

Здравствуйте Вера! Нельзя этого делать, продукты питания можно продавать только в специализированных местах и по специальным разрешениям (магазины, киоски, рынки). а чтобы там торговать необходимо для начала иметь хотя бы ИП. Удачи Вам!

Можно ли использовать землю на которой стоит частный дом, для розничной торговли и хранения строительных материалов.

Здравствуйте, Использовать данную землю для осуществления предпринимательской деятельности нельзя, либо Вам придется официально менять категорию земельного участка Желаю Вам удачи и всех благ!

Можно ли по закону наказать за торговлю алкоголя на дому.

Здравствуйте, Ольга! Наказать за торговлю алкоголем на дому конечно же можно. Весь вопрос в том, торгуете ли Вы и боитесь привлечения к ответственности, либо торгуют Ваши соседи (иные лица) и Вы желаете привлечь их к ответственности. Опишу вторую ситуацию. Если постороннее лицо торгует дома алкоголем, и к нему постоянно ходят неадекватные пьяные люди, такое лицо можно привлечь к ответственности следующим образом. Первое, пишите заявление в свой территориальный отдел полиции о систематической продаже ФИО по адресу алкогольной продукции и просите привлечь к ответственности. За это предусмотрена административная ответственность по ст. 14.17.1 КоАП РФ "Незаконная розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции физическими лицами", предусмотрен штраф от 30 до 50 тыс. рублей. Однако можно написать аналогичное заявление, указав в нем, что данная алкогольная продукция, предположительно , содержит опасные для жизни и здоровья людей вещества, поскольку Вы якобы видели, что после ее употребления потребители себя очень плохо чувствовали, имели место случаи рвоты. Потери сознания и т.п. За продажу такой опасной алкогольной продукции предусмотрена ответственность по ч. 1 ст. 238 УК РФ "Производство, хранение, перевозка либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности", наказываются штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на тот же срок. Для надежности в заявлении укажите в качестве второго адресата свою территориальную прокуратуру, куда направьте второй экземпляр заявления. Если мой ответ помог Вам, оцените его на сайте. Удачи!

Добрый вечер! Статья 14.17.1. Незаконная розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции физическими лицами (введена Федеральным законом от 29.07.2017 N 265-ФЗ) 1.Розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции физическим лицом (за исключением физического лица, состоящего в трудовых отношениях с организацией, имеющей лицензию на розничную продажу алкогольной продукции, либо с организацией, не имеющей лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, либо с лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальным предпринимателем), осуществляющим розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, либо с сельскохозяйственным товаропроизводителем (индивидуальным предпринимателем, крестьянским (фермерским) хозяйством), признаваемым таковым в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» и осуществляющим розничную продажу произведенных им вина, игристого вина (шампанского), и непосредственно осуществляющего реализацию алкогольной и спиртосодержащей продукции по договору розничной купли-продажи), если это действие не содержит уголовно наказуемого деяния, - влечет наложение административного штрафа в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции. 2. Незаконная розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальным предпринимателем), либо сельскохозяйственным товаропроизводителем (индивидуальным предпринимателем, крестьянским (фермерским) хозяйством), признаваемым таковым в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» (за исключением розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, осуществляемой индивидуальным предпринимателем, либо розничной продажи произведенного сельскохозяйственным товаропроизводителем вина, игристого вина (шампанского), если это действие не содержит уголовно наказуемого деяния, - влечет наложение административного штрафа в размере от ста тысяч до двухсот тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции. Статья 171.4. Незаконная розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции (введена Федеральным законом от 26.07.2017 N 203-ФЗ) Незаконная розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, если это деяние совершено неоднократно, за исключением случаев, предусмотренных статьей 151.1 настоящего Кодекса, - наказывается штрафом в размере от пятидесяти тысяч до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до шести месяцев либо исправительными работами на срок до одного года. Примечания. 1. Для целей настоящей статьи под незаконной розничной продажей алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции понимается розничная продажа такой продукции физическим лицом либо продажа алкогольной продукции (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, сидра, пуаре и медовухи) лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, за исключением розничной продажи вина, игристого вина, осуществляемой сельскохозяйственными товаропроизводителями (индивидуальными предпринимателями, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами), признаваемыми таковыми в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства». 2. Для целей настоящей статьи под незаконной розничной продажей алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, совершенной неоднократно, понимается продажа такой продукции лицом, подвергнутым административному наказанию за аналогичное деяние, в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию.

Является ли торговля турецким золотом на дому уголовно наказуемым? И какая ответственность за это предусмотрена.

VII. Особенности продажи ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.09.2015 N 994) (см. текст в предыдущей редакции) 61. Продажа ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, произведенных в Российской Федерации, ввезенных на ее территорию, подлежащих клеймению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, осуществляется только при наличии на этих изделиях оттисков государственных пробирных клейм, а также оттисков именников (для изделий отечественного производства). Статья 171.1. УК РФ Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации 1. Производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации, в случае, если такая маркировка и (или) нанесение такой информации обязательны (за исключением продукции, указанной в частях третьей и пятой настоящей статьи), совершенные в крупном размере, - наказываются штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев.

Скажите законна ли торговля вещей на дому? Соседка возит их с Белорусии.

Доброе утро! Ирина, если продажа вещей носит не разовый а систематический характер, то это является незаконной предпринимательской деятельность за ведение которой предусмотрена административная и уголовная ответственность ст 14.1 КОАП РФ и ст 171 УК РФ Соседу следует зарегистрировать в качестве ИП.

Кому пожаловаться на незаконную торговлю на улице (на тротуаре возле жилого дома). шум, грязь, царапают припаркованные машины жильцов дома.

Здравствуйте, можно написать жалобу в прокуратуру согласно ст. 10 Закона о прокуратуре, можно написать в администрацию района на территории которого все это происходит можно в СЭС, Ропотребнадзор.

Куда сообщить о незаконной торговле алкоголя на дому, но обязательно анонимно!

Доброго времени суток, уважаемый посетитель Безусловно можете написать в прокуратуру анонимную жалобу - обязаны проверить согласно ФЗ № 59-ФЗ Удачи Вам в решении Вашего вопроса.

Добрый день. Сообщить можете в Роспотребнадзор. Либо же обратиться в органы полиции. Но анонимные жалобы, как правило не рассматриваются.

Какое наказание грозит за торговлю спиртным из точки на дому?

Доброго времени суток! За правонарушение, связанное со спиртными напитками, следует жесткое наказание, а именно, штраф. Всего хорошего Вам!

Здравствуйте, В данном случае грозит наказание по ст.14.17 КоАП РФ: 1. Производство или оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции с нарушением лицензионных требований, предусмотренных законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от ста тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей с конфискацией продукции, оборудования, сырья, полуфабрикатов, транспортных средств или иных предметов, использованных для производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, либо без таковой. 2. Производство или оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции с грубым нарушением лицензионных требований, предусмотренных законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от ста пятидесяти тысяч до двухсот тысяч рублей с конфискацией продукции, оборудования, сырья, полуфабрикатов, транспортных средств или иных предметов, использованных для производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, либо без таковой или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток с конфискацией изготовленной продукции, оборудования, сырья, полуфабрикатов, транспортных средств или иных предметов, использованных для производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, либо без таковой. 3. Производство или оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции без соответствующей лицензии - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот тысяч до одного миллиона рублей или дисквалификацию на срок от двух до трех лет; на юридических лиц - не более одной пятой совокупного размера выручки, полученной от реализации всех товаров (работ, услуг), за календарный год, предшествующий году, в котором было выявлено административное правонарушение, либо за предшествующую дате выявленного административного правонарушения часть календарного года, в котором было выявлено административное правонарушение, если правонарушитель не осуществлял деятельность по реализации товаров (работ, услуг) в предшествующем календарном году, но не менее трех миллионов рублей с конфискацией продукции, оборудования, сырья, полуфабрикатов, транспортных средств или иных предметов, использованных для производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, либо без таковой или административное приостановление деятельности на срок от шестидесяти до девяноста суток с конфискацией продукции, оборудования, сырья, полуфабрикатов, транспортных средств или иных предметов, использованных для производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, либо без таковой.

Я нахожусь в декрете, хочу заняться торговлей на дому, но используя интернет - соцсети, (НЕ интернет магазин) то есть грубо говоря купи - продай. Естественно необходимо использование банковской карты. Какой вид налогооблажения мне можно использовать или патент? Спасибо.

Данный вид деятельности не подпадает под патентную систему налогообложения. Можно выбрать УСН доходы 6% или доходы минус расходы 15%, если расходная часть будет более 70 %.

Здравствуйте! Если расходы небольшие, то подавать Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения: "Доходы 6 %".

Здравствуйте. Вы можете использовать Упрощенную систему налогообложения (УСН). При этом Вы будете платить 6% (с дохода) или 15% (доход минус расход)

Хочу открыть ип, как мастер по депиляции и розничная торговля материалов на дома (Красноярск) .
Могу я открыть патент в налоговой? Или только как мастер могу рассчитывать на патент?
И еще как вести учет без кассового аппарата? Столько статей, я запуталась: ((
Чек же не какой мастер не выдает.

Здравствуйте Анна! Отчего не можете? Конечно, Вы вправе выбирать систему налогообложения. Необходимо только оформить соответствующее заявление в ФНС. Что касается кассового аппарата, то, поскольку Вы занимаетесь сферой услуг, Вы еще можете пользоваться без него, но до июля 2018 года, так как начиная с того периода контрольно-кассовая техника должна быть у всех предпринимателей.

Планирую открытие круглосуточного магазина на первом этаже трехэтажного жилого дома. Данная торговля в любом случае запрещена после 23:00. Или есть возможность получить разрешение.

Добрый день. Если жильцы будут возражать против открытия круглосуточного магазина в таком случае это будет препятствия в вашей деятельности Вам никто не даст разрешение. Хорошего приятного дня.

Здравствуйте, данная торговля в любом случае запрещена после 23:00, поэтому у Вас нет возможности получить разрешение. Желаю Вам удачи и всех благ!

Доброго времени суток! Вам необходимо получить согласие от собственников МКД-для этого провести общее собрание. Если они будут против, тогда вам никто не даст разрешение на открытие круглосуточного магазина. Всего хорошего.

Доброго времени суток. Разрешение возможно получить, для этого нужно соблюсти все необходимые условия, согласовать перевод нежилого помещения и получить Согласие всех собственников.

У нас в селе на дому ночью идёт торговля пивом, водкой, сигаретами, продают всю ночь до утра всем подряд не зависимо от возраста. Уважаемые адвокаты посоветуйте, что нам родителям делать? Спасибо большое.

Здравствуйте. Вы можете обратиться с заявлением в отделение полиции для проведения проверки. Они составят протоколы, однако по практике - предприниматели просто платят штраф и дальше нарушают закон.

Уважаемая Елена! Продажа алкоголя, сигарет и т.д. это особый вид предпринимательской деятельности, который подразумевает наличие ответственность за продажу самогоналицензии. Соответственно, если там продают алкоголь и особенно несовершеннолетним то вполне можно привлечь к уголовной ответственности. Вы можете обратиться в любые органы полицию, прокуратуру и т.д.

Здравствуйте! Для начала Вы можете обратиться с заявлением в полицию для проведения проверки. После выявления нарушения их могут закрыть и оштрафовать. Если закрытия не происходит обращаетесь с жалобой в прокуратуру, подробно указываете все факты, а также обращаете внимание действия полиции (точнее бездействие). В результате незаконная торговля должна прекратится. Если и это не поможет обращайтесь в суд.

Я работала торговлей на дому. У меня был человек который поставлял мне товар на дом, большую часть выручки я регулярно отдавала поставщику. Через какое то время я отказалась работать с ним и мы мирно разошлись. Прошел год, сейчас этот человек утверждает что я ему задолжала приличную сумму. Хотя мы спокойно закончили работу и он не имел ко мне претензий, ни в денежных делах ни с товаром. Сейчас он собирает документы для подачи в суд. проблема в том что документально у нас ни чего не велось и не фиксировалось. Нет ни одной расписки и не было трудового договора. Как мне быть в такой ситуации? Заранее спасибо за помощь!

Здравствуйте, Юлия Сергеевна. Данный человек на этом этапе психологически на Вас давит, раз не было закрепленных документально отношений, значит ему не с чем особо идти в суд. Это может быть разновидность вымогательства.

Здравствуйте, Юлия Сергеевна! Всё зависит от того, какие доказательства имеются у истца. Если вообще ничего нет, кроме свидетельских показаний, то возможно применение ст. 162 ГК РФ. Вероятнее всего, будет иск о неосновательном обогащении. Вам имеет смысл обратиться непосредственно в личные сообщения для оказания детальной правовой помощи и заключения договора о представительстве Ваших интересов в суде. Обратитесь к том юристу, которому готовы довериться в разрешении ситуации.

Какое наказание будет за торговлю этиловым спиртом на дому (не легально), местному населению в розницу.

КоАП РФ, Статья 14.16. Нарушение правил продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (в ред. Федеральных законов от 05.12.2005 N 156-ФЗ, от 21.12.2013 N 365-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 1. Розничная продажа этилового спирта, в том числе фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола), или спиртосодержащих вкусоароматических биологически активных вкусовых добавок, или виноматериалов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей с конфискацией этилового спирта и спиртосодержащей продукции; на юридических лиц - от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей с конфискацией этилового спирта и спиртосодержащей продукции. (часть 1 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 261-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 2. Оборот этилового спирта (за исключением розничной продажи), алкогольной и спиртосодержащей продукции без сопроводительных документов, удостоверяющих легальность их производства и оборота, определенных федеральным законом, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей с конфискацией этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; на юридических лиц - от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей с конфискацией этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. (часть 2 в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 365-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 2.1. Розничная продажа несовершеннолетнему алкогольной продукции, если это действие не содержит уголовно наказуемого деяния, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на должностных лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей; на юридических лиц - от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей. (в ред. Федерального закона от 12.11.2012 N 193-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) (часть 2.1 введена Федеральным законом от 21.07.2011 N 253-ФЗ) 2.2. Розничная продажа алкогольной продукции в полимерной потребительской таре (потребительской таре либо упаковке, полностью изготовленных из полиэтилена, полистирола, полиэтилентерефталата или иного полимерного материала) объемом более 1500 миллилитров - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от ста тысяч до двухсот тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения или без таковой; на юридических лиц - от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения или без таковой. (часть 2.2 введена Федеральным законом от 23.06.2016 N 202-ФЗ) 3. Нарушение особых требований и правил розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции - (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 261-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой. (в ред. Федеральных законов от 22.06.2007 N 116-ФЗ, от 21.12.2013 N 365-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 4. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2011 N 253-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции)

Какое наказание будет за торговлю этиловым спиртом на дому (не легально)

Здравствуйте. Смотря в каких объемах Вы его продаете и кому. Наказание от административной до уголовной ответственности за это предусмотрено.

Какое наказание предусматриваеться за торговлю спиртом на дому.

Здравствуйте! Если это не этиловый спирт, то могут и уголовное дело возбудить. УК РФ, Статья 234. Незаконный оборот сильнодействующих или ядовитых веществ в целях сбыта 1. Незаконные изготовление, переработка, приобретение, хранение, перевозка или пересылка в целях сбыта, а равно незаконный сбыт сильнодействующих или ядовитых веществ, не являющихся наркотическими средствами или психотропными веществами, либо оборудования для их изготовления или переработки - наказываются штрафом в размере до сорока тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех месяцев, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо ограничением свободы на срок до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок. (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 2. Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору, - (в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) наказываются штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок. (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные организованной группой либо в отношении сильнодействующих веществ в крупном размере, - наказываются штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до восьми лет. (в ред. Федеральных законов от 08.12.2003 N 162-ФЗ, от 07.03.2011 N 26-ФЗ, от 07.12.2011 N 420-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 4. Нарушение правил производства, приобретения, хранения, учета, отпуска, перевозки или пересылки сильнодействующих или ядовитых веществ, если это повлекло по неосторожности их хищение либо причинение иного существенного вреда, - (в ред. Федерального закона от 25.06.1998 N 92-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) Примечание. Списки сильнодействующих и ядовитых веществ, а также крупный размер сильнодействующих веществ для целей настоящей статьи и других статей настоящего Кодекса утверждаются Правительством Российской Федерации. (примечание введено Федеральным законом от 04.11.2007 N 252-ФЗ)

Наказание за торговлю спиртосодержащей жидкости на дому.

Здравствуйте, да существует наказание от административного до уголовного, в Вашем случае непонятно про какой факт Вы имеете в виду. В данном случае напишите более подробно и я смогу Вам дать ответ более обстоятельный.

Торговля спиртом на дому, Предявляют что торговля групой лиц по сговору (муж и жена) и наказание: штраф от 100 т до 500 т или лишение свободы до 6 лет. Правомерно это или нет?

Здравствуйте Сергей. По уголовным дела необходимо нанимать адвоката. Искать бесплатной помощи в Интернете для вас бессмысленно. Если есть нарушения, адвокат по пытается переквалифицировать статью.

Добрый день Да абсолютно правомерно, вот эта статья "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 07.03.2017) ""УК РФ, Статья 238. Производство, хранение, перевозка либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 157-ФЗ) (см. текст в предыдущей "редакции") 1. Производство, хранение или перевозка в целях сбыта либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности жизни или здоровья потребителей, а равно неправомерные выдача или использование официального документа, удостоверяющего соответствие указанных товаров, работ или услуг требованиям безопасности, - (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 157-ФЗ) (см. текст в предыдущей "редакции") наказываются штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на тот же срок. (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ) (см. текст в предыдущей "редакции") 2. Те же деяния, если они: а) совершены группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; б) совершены в отношении товаров, работ или услуг, предназначенных для детей в возрасте до шести лет; в) повлекли по неосторожности причинение тяжкого вреда здоровью либо смерть человека, - наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет или без такового. (часть 2 в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ) (см. текст в предыдущей "редакции") ""3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, повлекшие по неосторожности смерть двух или более лиц, - наказываются принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до десяти лет. (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ) (см. текст в предыдущей "редакции") но можно и противодействать! С уважением к Вам, Филатов Евгений Павлович.

КоАП РФ, Статья 14.1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии) 1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей. Если административная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) или с нарушением предусмотренных в нем условий помимо общих норм, содержащихся в частях 2 и 3 настоящей статьи, установлена другими статьями КоАП РФ, действия лица подлежат квалификации по специальной норме, предусмотренной КоАП РФ (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18). 2. Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой. 3. Осуществление предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей. Скорее всего Вас запугивают, поскольку за самогоноварение предусмотрена административная ответственность, если только Вы не осуществляете оптовую торговлю (тоннами - в крупном размере с доходом от 1,5 млн. руб.) нелегальным спиртом.

На каком расстоянии от дома разрешена торговля?

На каком расстоянии от дома разрешена торговля? Уважаемая Юля, на этот вопрос уже давались ответы юристов. Зачем Вы задаёте его повторно? Не нужно. И бабушек преследовать тоже нехорошо.

Какой штраф накладыват на ИП за торговлю разливным пивом в жилом доме после 9 вечера?

Незаконная торговля может облагаться штрафом от 3 000 рублей. Повторное нарушение приведет к уголовной ответственности, причем размер штрафных санкций будут составлять 80 000 – 100 000 рублей. Удачи.

Понятие «розничная торговля» раскрывается в ст. 346.27 НК РФ. Здесь же приведен список товаров, продажа которых для фирм на ЕНВД неприемлема: это газ, автомобили, лекарственные препараты, подакцизные товары, продукты питания и некоторые другие.

При этом виде деятельности торговлю товарами производят с оформлением договоров розничной купли-продажи, что подразумевает продажу товаров потребителю не для коммерческого применения, а для личного использования. К розничной торговле относят и продажу товаров с использованием торговых автоматов.

Покупатель в случае розничной торговли не идентифицируется. Ему выдают кассовый или товарный чек (ст. 493 ГК) — и договор розничной купли-продажи считают заключенным. В качестве документа, подтверждающего продажу, может выступать также гарантийный талон с отметкой продавца. Продажу розничных товаров производят за наличный расчет или с оплатой через платежные карты.

Торговля за наличный расчет не является единственным критерием применения ЕНВД. Нужно также, чтобы товар на вмененке покупали в магазине или павильоне с торговым залом площадью до 150 м 2 или же в киоске (ст. 346.26 НК РФ).

Эти объекты относят к стационарной торговле. Нестационарную торговлю розничным товаром проводят с оборудованного транспорта (автолавки). К ней же относят и доставку товара продавцом конечному потребителю.

При использовании розничной торговли необходимо руководствоваться понятиями НК РФ. При этом вид оплаты (наличный или безналичный) значения не имеет. Розничная торговля подпадает под ЕНВД.

Продавец розничного товара не обязан контролировать цели его приобретения. Однако если налоговики смогут доказать, что товар был приобретен для коммерческих целей (перепродажа или использование в производстве), то судебное решение может быть принято не в пользу продавца.

В розницу покупают в основном физлица, не являющиеся предпринимателями. Однако ИП и организации тоже могут приобретать, например, оргтехнику, мебель для собственного потребления. Такие сделки могут квалифицироваться как розничная торговля (постановление Президиума ВАС от 05.07.11 № 1066/11 А07-2122/2010).

Признаки оптовой торговли

При оптовой торговле каждый покупатель известен, поскольку на него оформляют все документы при продаже. К ним относятся счета-фактуры и накладные. Оптовая торговля товарами производится покупателям, использующим их в производстве или для перепродажи (ст. 506 ГК РФ).

Приоритетные системы налогообложения для фирм, использующих оптовую торговлю, — ОСН или УСН. При оптовой торговле товар приобретают партиями, используя договор поставки.

Поставка товаров по договору для муниципальных нужд приравнивается к оптовой торговле (закон от 21.07.05 № 94-ФЗ). Продажа товаров на основе договоров поставки не подпадает под налогообложение ЕНВД, независимо от формы расчета (наличными или безналичными).

Отличие видов торговли

Гражданский кодекс не требует от продающих товары фирм и ИП контролировать их использование. Однако именно цель использования товара является критерием для разграничения розничной и оптовой торговли.

Для розничной торговли форма расчета (наличные и безналичные) и категория покупателей (физические лица или юридические) не имеют значения.

При этом цель использования товара:

• при розничной торговле — для личных нужд;
• при оптовой торговле — для перепродажи и применения в производстве.

Таким образом, основным отличием при оформлении оптовых и розничных покупок является вид договора, а именно — поставки или розничной купли-продажи, а также вид оформляемых документов: при оптовой поставке оформляют счет-фактуру и накладную ТОРГ-12, а при розничной — кассовый или товарный чек.

При этом не имеет значения количество покупаемых товаров, статус покупателя и вид расчетов. Опровергнуть факт продажи товаров в розницу можно только в суде при наличии убедительных доказательств у налоговиков.

Оптовая торговля и ЕНВД

При розничной торговле определенными группами товаров причисление их к налогообложению ЕНВД возможно только при соблюдении вышеприведенных требований. Оптовая торговля к этим требованиям не подходит.

К отдельным группам товаров однозначно применяют термин «оптовая торговля». К ним относят продажу:

• контрольно-кассовой техники и аксессуаров к ней;
• весов;
• детекторов банкнот;
• сейфов и т.д.

Однако определенные виды товаров в некоторых случаях можно отнести к розничной торговле. Так, например, оптовая торговля (ЕНВД) для фирмы, продающей мебель для офиса, оргтехнику для обеспечения деятельности покупающей организации, может быть признана розничной (п. 5 постановления Пленума ВАС от 22.10.97 № 18). Рассмотрение подобных дел в суде устанавливает, что, хотя приобретение этих товаров произведено по безналичному расчету, но:

• договор на поставку не заключался;
• оплата произведена по оформленному счету;
• налоговики не смогли доказать использование этих товаров для перепродажи или для производства.

Выводы

При оптовой торговле продажа товаров производится, как правило, крупными партиями и подразумевает их дальнейшую переработку или перепродажу. Возможности использования ЕНВД при оптовой торговле крайне ограничены. В общем случае оптовая торговля не входит в перечень деятельности, облагаемой ЕНВД.

а как быть с тем, что я не хочу платить налог за торговлю со всех 25кв метров (веть при торговле по енвд, налог расчитывается по площади помещения, а у меня львиная доля помещения под услугами будет)? как разделить-то?
Полина

В данном случае будет достаточно сложно обосновать, что у вас не вся площадь используется для торгового зала.

площадь торгового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

Так как основная площадь у вас используется для оказания услуг ателье, то можете попробовать настаивать на том, что вы осуществляете торговлю через стационарную торговая сеть, не имеющую торговых залов. Тогда платить будете налог будете не исходя из площади, а исходя из колличества торговых мест.

Но это будет тоже очень спорная ситуацию.

стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты;

торговое место - место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов;

Поэтому самый нерискованный вариант - это применять ЕНВД для фотоуслуг, а для торговли перейти на УСН. По Налоговому кодексу вы можете совмещать эти режимы.

Не столь уж редко сталкиваются с ситуацией продажи своего имущества. Особенностью режима налогообложения в виде ЕНВД является то, что он применяется только в отношении тех видов предпринимательской деятельности, которые поименованы в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. По видам же деятельности, не указанным в названном пункте, налогоплательщики должны применять иные режимы налогообложения, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Поскольку в п. 2 ст. 346.26 НК РФ деятельность по реализации собственного имущества не предусмотрена, контролирующие органы считают, что , в том числе и основных средств, не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД (Письма Минфина России от 16.11.2010 N 03-11-06/3/159, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, от 11.04.2008 N 03-11-04/2/71, УФНС России по г. Москве от 20.06.2007 N 18-11/057885@). Организация обязана исчислить в общеустановленном порядке и уплатить в бюджет:

• налог на прибыль организаций, если она применяет только ЕНВД или совмещает ЕНВД с общим режимом налогообложения, либо
• налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения, если она наряду с ЕНВД использует и УСН.

Чиновникам можно пооппонировать.

Примечание. Налоговую декларацию "упрощенцы"-организации обязаны представить не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

НК РФ не содержит понятия предпринимательской деятельности. Руководствуясь же п. 1 ст. 11 НК РФ, согласно которому институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, за расшифровкой данного понятия следует обратиться к нормам ГК РФ. Предпринимательской деятельностью в силу п. 1 ст. 2 ГК РФ признается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (дохода) от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Во-первых, реализация имущества в рассматриваемом случае в большинстве своем убыточна, поскольку организация желает получить хоть какие-то средства за неиспользуемые активы.

Во-вторых, до реализации имущества налогоплательщик использовал его в деятельности, облагаемой ЕНВД. Сама по себе реализация имущества не свидетельствует о том, что он решил заниматься новым видом деятельности. Экономическая деятельность характеризуется определенными затратами, необходимыми для производства и выпуска продукции, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. Здесь же наблюдаются только расходы по приобретению имущества. Разовая операция по продаже имущества, принадлежащего организации на праве собственности, на наш взгляд, не содержит необходимых признаков, характеризующих экономическую деятельность, а лишь удостоверяет право собственника распоряжаться своим имуществом.

В-третьих, порядок отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи имущества в некоторой степени также подтверждает отсутствие нового вида деятельности. Данная выручка включается в прочие доходы, не связанные с получением прибыли от реализации товаров, работ или услуг (абз. 6 п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Следовательно, продажа имущества - это неотъемлемая часть той хозяйственной деятельности, которой занимается организация, применяя по ней при этом ЕНВД.

В-четвертых, законодатель в НК РФ не установил, какие именно налоги при продаже имущества должны платить организации, переведенные на ЕНВД. В гл. 25 и 26.2 НК РФ не существует норм, обязывающих учитывать реализацию имущества, используемого при "вмененной" деятельности при исчислении соответствующего налога. Все же неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Исходя из этого реализацию имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД, логично было бы все-таки отнести к этой деятельности. И тогда обязанности по уплате каких-либо иных налогов, кроме ЕНВД, у организации не возникает.

Но такую позицию плательщику ЕНВД, скорее всего, придется отстаивать в суде. На сегодняшний день, к сожалению, имеются решения, поддерживающие приведенную выше позицию чиновников. Так, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 06.11.2008 N А11-1515/2008-К2-18/71 указано, что доходы, полученные налогоплательщиком от продажи имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом, поскольку в перечне видов предпринимательской деятельности, приведенном в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в отношении которых по решению субъекта РФ может применяться указанная система налогообложения, деятельность по реализации (продаже) имущества не поименована. Аналогичный вывод приведен и в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.08.2008 N А42-6342/2007.

Поэтому при принятии решения, как поступить "вмененщику", надлежит оценить налоговые риски.

Обложение по общему режиму

Если организация применяет только ЕНВД или совмещает данную систему налогообложения с общим режимом, то реализация имущества будет облагаться в рамках общего режима налогообложения. В этом случае у налогоплательщика возникают обязательства по НДС и налогу на прибыль.

При этом ему необходимо осуществлять раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении двух различных видов деятельности. Ведение раздельного учета в данном случае является обязанностью (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Привлечь налогоплательщика к ответственности за отсутствие раздельного учета налоговые органы не смогут, поскольку таковая НК РФ не установлена. Но это может привести к неверному определению налоговой базы и, соответственно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Фискалы же в таких случаях не упускают возможности наложить штрафные санкции в соответствии со ст. 122 НК РФ.

НДС

Объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг), а также по передаче имущественных прав на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, продажа имущества, в том числе амортизируемого плательщиком ЕНВД, подпадает под обложение этим налогом .

Если реализуемое имущество приобреталось в момент, когда организация находилась на "вмененке", то принять к вычету НДС, выставленный его продавцом, она была не вправе (п. 1 ст. 170, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Сумма налога в этом случае учитывалась в первоначальной стоимости приобретенного имущества (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.11.2008 N 03-11-04/3/535).

При продаже такого имущества (в том числе и объекта основных средств) облагаемая база по НДС исчисляется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). При этом используется ставка 18/118 (п. 3 ст. 154 НК РФ, п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример 1. Организация, занимающаяся розничной торговлей и уплачивающая только ЕНВД, в сентябре 2012 г. продала холодильную установку за 32 500 руб. Хладоустановка была приобретена в мае 2011 г. за 28 910 руб., в том числе НДС 4410 руб. На тот момент организация уже находилась на "вмененке". Операция по продаже данного имущества была единственной в 2012 г.
Поскольку в момент приобретения холодильника организация использовала рассматриваемый специальный налоговый режим, то предъявленную продавцом сумму НДС она учла в стоимости установки. Исходя из этого стоимость продаваемого имущества составила 28 910 руб.
При продаже установки облагаемая база по НДС определяется как разница между ценой реализации и ее стоимостью. Искомая величина - 3590 руб. (32 500 - 28 910), сумма же исчисленного налога - 547,62 руб. (3590 руб. : 118% x 18%).
Организация в выставляемом счете-фактуре, в частности, отражает:
- в графе 4 - прочерк;
- графе 5 - базу с учетом налога, то есть межценовую разницу 3590 руб.;
- графе 7 - ставку НДС 18/118 с пометкой "межценовая разница";
- графе 8 - сумму НДС, исчисленную с межценовой разницы, - 547,62 руб.;
- графе 9 - стоимость реализуемого имущества с учетом НДС 32 500 руб.
(пп. "г", "д", "ж" - "и" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, приведены в разд. II Приложения N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
При оформлении налоговой декларации по НДС (форма утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) база с учетом налога 3590 руб. и исчисленная сумма НДС 548 руб. указываются в графах 3 и 5 строки 030 разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации".
Сумма исчисленного налога отражается также в графе 5 строки 120 разд. 3.

Налоговую декларацию по НДС налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налоговым периодом по НДС признается квартал (ст. 163 НК РФ).

Уплата налога за истекший налоговый период осуществляется равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Если цена продаваемого имущества равна его стоимости приобретения, то в графах 5 и 8 счета-фактуры проставляются нули (Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@).

При реализации основного средства по остаточной стоимости у налогоплательщика, по мнению судей ФАС Поволжского округа, обязанности по уплате НДС не возникает (Постановление ФАС Поволжского округа от 09.08.2005 N А55-14502/04-10).

Если же цена продаваемого имущества ниже его стоимости приобретения (остаточной стоимости объекта основных средств с учетом переоценок), то величина межценовой разницы будет отрицательной. Судьи ФАС Московского округа посчитали, что в таком случае налоговая база, определяемая в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ, и сумма налога к уплате по данной хозяйственной операции равны нулю (Постановление ФАС Московского округа от 09.11.2005, 01.11.2005 N КА-А40/10790-05).

В случае если имущество было приобретено в период, когда организация применяла общую систему налогообложения, а его реализация пришлась на период применения "вмененки", то НДС рассчитывается в общем порядке. Налоговая база в этом случае определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). При исчислении используется ставка 18%.

Пример 2. Несколько изменим условия примера 1: при приобретении холодильной установки организация находилась на общей системе налогообложения и выполняла исключительно операции, облагаемые НДС.
При приобретении холодильника выставленная продавцом сумма НДС (4410 руб.) организацией была принята к вычету, поскольку имущество приобреталось для выполнения операций, облагаемых НДС.
Налоговой базой в этом случае будет цена реализации - 32 500 руб., сумма же исчисленного НДС составит 5850 руб. (32 500 руб. x 18%).
Счет-фактура по реализации холодильной установки оформляется в общем порядке. Так, в частности:
- в графы 4 и 5 счета-фактуры заносится 32 500 руб.;
- графу 7 - ставка НДС 18%;
- графу 8 - исчисленная сумма НДС - 5850 руб.;
- графу 9 - стоимость реализуемого имущества с учетом НДС - 38 350 руб. (32 500 + 5850).
При оформлении налоговой декларации цена реализации, 32 500 руб., и исчисленная сумма НДС, 5850 руб., указываются в графах 3 и 5 строки 010 разд. 3.

Отметим, что приведенный порядок исчисления НДС применяется также в случаях, когда при приобретении имущества НДС не предъявлялся. То есть имущество приобретено:

• у физических лиц (за исключением сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки и автомобилей);
• лиц, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН);
• лиц, воспользовавшихся правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС согласно ст. 145 НК РФ.

Если при реализации имущества (основного средства) организация несет какие-либо дополнительные затраты по оплате контрагентам, которые в свою очередь выставляют ей НДС, то налогоплательщик праве включить предъявленную сумму налога к вычету в силу положений пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. Ведь эти дополнительные расходы связаны с деятельностью, облагаемой НДС.

При оформлении декларации по НДС предъявленные в таком случае суммы НДС учитываются при формировании показателя, вносимого по строке 130 подраздела "Налоговые вычеты" разд. 3.

Налог на прибыль

Объектом обложения налогом на прибыль у российских организаций признается прибыль, исчисляемая как разность полученных доходов и произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

Выручка от реализации имущества без НДС признается доходом (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Величина же расходов зависит от того, считается ли проданное имущество амортизируемым или нет для целей налогообложения прибыли.

Напомним, что амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признается имущество (п. 1 ст. 256 НК РФ):

• находящееся у налогоплательщика на праве собственности;
• используемое им для извлечения дохода;
• стоимость которого погашается путем начисления амортизации;
• срок полезного использования которого более 12 месяцев;
• первоначальная стоимость которого более 40 000 руб.

- неамортизируемое имущество

При продаже имущества стоимостью не более 40 000 руб. (20 000 руб. - в случае приобретения имущества в период с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2010 г., 10 000 руб. - если имущество приобретено не позднее 31 декабря 2007 г.) организация может уменьшить доход от реализации указанного имущества на цену его приобретения (создания). Кроме того, в расходах можно учесть затраты, непосредственно связанные с такой реализацией, в частности по транспортировке, демонтажу (пп. 2 п. 1, абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Плательщики налога на прибыль независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст. 289 НК РФ (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, налоговым периодом - календарный год (ст. 285 НК РФ).

Налоговая декларация за отчетный период представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, налоговые декларации за налоговый период - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 г. плательщики налога на прибыль при оформлении декларации используют форму, утвержденную Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ (Письмо ФНС России от 15.06.2012 N ЕД-4-3/9882@).

Декларацию по налогу на прибыль при реализации имущества "вмененщикам" необходимо подавать в составе (п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. вышеуказанным Приказом ФНС России N ММВ-7-3/174@ (далее - Порядок заполнения)):

• титульного листа (лист 01);
• подраздела 1.1 разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
• листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций";
• Приложения N 1 к листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы";
• Приложения N 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам".

Сумма выручки от реализации имущества, не признаваемого амортизируемым, заносится по строке 014 Приложения N 1 к листу 02. Поскольку иные доходы в части налога на прибыль у "вмененщика" отсутствуют, то она повторяется:

• по строкам 010 "Выручка от реализации - всего" и 040 "Итого доходов от реализации" Приложения N 1 к листу 02 и
• строке 010 "Доходы от реализации" листа 02.

Совокупность стоимости продаваемого имущества и расходов, связанных с его реализацией, приводится по строке 060 Приложения N 2 к листу 02. Эта же сумма переносится:

• в строку 130 "Итого признанных расходов" Приложения N 2 к листу 02 и
• строку 030 "Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации" листа 02, -

так как иных расходов по налогу на прибыль у организации нет.

В случае получения убытка при заполнении листа 02 по строкам 060 "Итого прибыль (убыток)" и 100 "Налоговая база" необходимо указать его сумму со знаком минус (п. п. 5.2, 5.5 Порядка заполнения).

Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном этой главой, - в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Исходя из этого по строке 120 "Налоговая база для исчисления налога" листа 02 проставляется ноль (0) (п. 5.5 Порядка заполнения).

При получении прибыли при реализации имущества заполняются также строки 180 "Сумма исчисленного налога всего, в том числе:", 190 "в федеральный бюджет" и 200 "в бюджет субъекта Российской Федерации", 270 "Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет" и 271 "в бюджет субъекта Российской Федерации" листа 02 и строки 040 "В федеральный бюджет сумма налога к доплате" и 070 "В бюджет субъекта Российской Федерации сумма налога к доплате" подраздела 1.1.

Если до конца календарного года никаких дополнительных доходов, облагаемых в рамках общего режима, у организации не возникнет, то декларации по итогам последующих отчетных периодов и за год заполняются аналогичным образом.

При получении прибыли при реализации имущества несколько изменится оформление листа 02 и подраздела 1.1 разд. 1 декларации. В листе 02 заполняются также строки 210 "Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего, в том числе", 220 "в федеральный бюджет" и 230 "в бюджет субъекта Российской Федерации", но при этом строки 270 и 271 прочеркиваются. Прочеркиваются также и строки 040 и 070 подраздела 1.1.

При неподаче же налоговой декларации по налогу на прибыль на организацию могут быть наложены штрафные санкции в соответствии со ст. 119 НК РФ: 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Пример 3. Несколько дополним условие примера 1: затраты по демонтажу холодильной установки и ее транспортировке составили 5090 руб. До конца текущего года организация никакого имущества больше не продавала.
Затраты на приобретение холодильной установки у организации составили 28 910 руб., дополнительные затраты, связанные с ее реализацией, - 5090 руб., сумма общих затрат - 34 000 руб. (28 910 + 5090). И они превзошли сумму полученного дохода (34 000 > 32 500).
Казалось бы, объект продан с убытком и суммы НДС к уплате нет. Однако при исчислении этого налога доходы уменьшаются лишь на стоимость реализуемого имущества, а это всего лишь 28 910 руб. Следовательно, как и в примере 1, исчисленная сумма НДС составит 547,62 руб. ((32 500 руб. - 28 910 руб.) : 118% x 18%).
Отсюда сумма дохода от реализации установки в налоговом учете уменьшится до 31 952,38 руб. (32 500 - 547,62). Размер же убытка составит 2047,62 руб. (31 952,38 - 34 000).
При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 г. организация:
- 31 952 руб. заносит по строкам 010, 014 и 040 Приложения N 1 к листу 02 и строке 010 листа 02;
- 34 000 руб. - по строкам 060 и 130 Приложения N 2 к листу 02 и строке 030 листа 2;
- (-2048 руб.) - по строкам 060 и 100 листа 2;
- 0 - по строке 120 листа 2.
Поскольку реализация холодильной установки была единственной у организации в текущем году, то налоговая декларация по налогу на прибыль за 2012 г. повторит поданную декларацию за 9 месяцев 2012 г.
В бухгалтерском учете ("вмененщики" ведут бухгалтерский учет в обычном порядке) при реализации хладоустановки в сентябре будет получена прибыль 26 862,38 руб. (31 952,38 - 5090), поскольку затраты по ее приобретению были учтены в расходах в мае 2011 г. в момент ввода холодильника в эксплуатацию.

- амортизируемое имущество

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доход на его остаточную стоимость, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ), то есть на разницу между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, рассчитанной по правилам гл. 25 НК РФ на дату реализации объекта основных средств.

Выше приводилось, что в учете плательщика ЕНВД первоначальная стоимость основного средства формируется с учетом НДС, поскольку организация не имеет права принять к вычету предъявленную продавцом сумму налога.

Для расчета "прибыльной" амортизации организации необходимо:

• определить, к какой амортизационной группе относится реализуемое основное средство по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1);
• установить его срок полезного использования в рамках сроков, предусмотренных для этой группы;
• выбрать метод начисления амортизации - линейный или нелинейный.

При этом здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8 - 10-ю амортизационные группы, можно амортизировать лишь линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Отметим, что сумма остаточной стоимости будет больше, если для расчета амортизации:

• установить максимальный срок полезного использования, предусмотренный для амортизационной группы, к которой относится основное средство по Классификации;
• выбрать линейный метод ее начисления, если к моменту продажи объект использовался менее 80% от установленного срока полезного использования (при более длительном времени использования объекта к моменту его продажи при расчете следует использовать нелинейный метод начисления амортизации).

Для повышения значения остаточной стоимости продаваемого объекта можно, конечно, попытаться использовать и понижающий коэффициент. Ведь НК РФ допускает начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных гл. 25 НК РФ по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения в порядке, установленном для выбора применяемого метода начисления амортизации (п. 4 ст. 259.3 НК РФ). Но, скорее всего, налоговики воспримут это негативно.

Так же как и при продаже имущества, в расходах можно учесть затраты, непосредственно связанные с такой реализацией, в частности по демонтажу объекта, его транспортировке.

Если при продаже основного средства будет получен убыток, то его сумма принимается в уменьшение налоговой базы ежемесячно в течение оставшегося срока полезного использования объекта. Убыток признается начиная с месяца, следующего за месяцем реализации основного средства (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Если при расчете к норме амортизации применялся понижающий коэффициент, то принимается тот срок полезного использования, который был рассчитан с учетом такого коэффициента (Письма Минфина России от 06.04.2012 N 03-03-06/1/189, от 23.11.2011 N 03-03-06/2/180). Применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества понижающих коэффициентов в силу п. 13 ст. 258 НК РФ влечет за собой увеличение срока полезного использования такого объекта.

Состав оформляемой при продаже объекта основных средств налоговой декларации по налогу на прибыль по сравнению с декларацией, которая заполняется при реализации неамортизируемого имущества, увеличится за счет Приложения N 3 к листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, результаты которых...".

Результаты реализации амортизируемого имущества отражаются в первом блоке этого Приложения. По строке 010 приводится общее количество реализованных объектов, по строке 020 - количество объектов, реализованных с убытком.

Выручка от реализации приводится по строкам 030 и 340, остаточная стоимость объекта с расходами, связанными с его реализацией, - по строкам 040 и 350. Если получена прибыль, то заполняется строка 050, при получении же убытка его сумма заносится по строкам 060 и 360.

Сумма же убытка, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, отражается по строке 100 Приложения N 2 к листу 02.

Если до конца календарного года у организации доходов, облагаемые в рамках общей системы налогообложения, не появится, то декларации по итогам следующих отчетных периодов и за год заполняются точно так же, если объект продан с прибылью, за исключением изменений, вносимых в лист 02 и в подраздел 1.1 разд. 1 декларации (см. выше).

При получении же убытка от продажи от отчетного к отчетному (налоговому) периоду будут увеличиваться суммы убытка, учитываемые при расчете облагаемой базы и вносимые по строке 100 Приложения N 2 к листу 02. Налоговая база (строка 100 листа 02) при этом по-прежнему будет равна нулю.

Пример 4. Организация оказывает услуги по перевозке грузов и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Иных видов деятельности она не ведет. 14 августа 2012 г. ею был продан один из грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 5 тонн за 475 000 руб. Автомобиль был приобретен и введен в эксплуатацию в июне 2009 г., его первоначальная стоимость составляет 750 000 руб. с учетом НДС.
Вариант 1. Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 5 тонн, согласно Классификации, отнесены к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
Для расчета остаточной стоимости автомобиля используем максимально возможный срок полезного использования для этой группы - 120 мес. (12 мес. x 10 лет/мес.). Автомобиль до момента его продажи использовался 38 месяцев (около 1/3 срока полезного использования (38: 120)), поэтому для расчета суммы начисленной амортизации воспользуемся линейным способом ее начисления. Исходя из этого сумма ежемесячной амортизации - 6250 руб/мес. (750 000 руб. : 120 мес.). За 38 месяцев эксплуатации автомобиля амортизационные отчисления в налоговом учете составили бы 237 500 руб. (6250 руб/мес. x 38 мес.). Тогда остаточная стоимость автомобиля - 512 500 руб. (750 000 - 237 500). И эта сумма превышает полученную сумму дохода (512 500 > 475 000). Следовательно, в целях гл. 25 НК РФ организацией при продаже автомобиля получен убыток 37 500 руб.
Данный убыток организация может включать в прочие расходы при исчислении налога на прибыль в течение 82 мес. (120 - 38) в сумме 457,32 руб. (37 500 руб. / 82 мес. x 1 мес.) начиная с сентября.
В налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 г. организация указывает:
- по строкам 010 и 020 Приложения N 3 к листу 02 (количество объектов реализации, в том числе объектов, реализованных с убытком) - 1;
- по строкам 030 и 340 Приложения N 3 к листу 02, строкам 030 и 040 Приложения N 1 к листу 02 и строке 010 листа 02 - выручку (475 000 руб.);
- по строкам 040 и 350 Приложения N 3 к листу 02, строке 080 Приложения N 2 к листу 02 и строке 030 листа 02 - остаточную стоимость автомобиля (512 500 руб.);
- по строкам 060 и 360 Приложения N 3 к листу 02, строке 050 листа 02 - общую сумму убытка (37 500 руб.);
- по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 - убыток от реализации за один месяц (457,32 руб.);
- по строке 120 листа 02 - 0 руб.
К концу 2012 г. размер убытка от реализации автомобиля, который организация вправе учесть в прочих расходах, возрастет до 1829,28 руб. (457,32 руб/мес. x 4 мес.).
Именно эту сумму необходимо будет внести при оформлении декларации по налогу на прибыль за 2012 г. по строкам 100 и 130 Приложения N 2 к листу 02 и по строкам 060 и 100 листа 02. Во всех же остальных заполняемых строках декларации указываются те же самые суммы, которые внесены по соответствующим строкам декларации за 9 месяцев.

В примере 4 организация для учета всей суммы убытка будет вынуждена подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль в течение еще 7 лет (6,5 ((82 мес. - 4 мес.) / 12 мес/год)). Можно, конечно, и не подавать эти декларации, если "вмененщик" не собирается вновь продавать с прибылью какое-либо имущество в ближайшее время. Если же такой факт все же произойдет, то налогоплательщик при желании может подать уточненные декларации за прошедшие налоговые периоды с убытком, на суммы которого и будет уменьшаться полученная прибыль.

Напомним, что налогоплательщик, понесший убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы. Перенос убытка на будущее он вправе осуществлять в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (п. п. 1 и 2 ст. 283 НК РФ).

Отраженный в декларации по налогу на прибыль убыток от реализации основного средства налоговики воспримут несколько скептически. Чтобы удовлетворить их чаяния о пополнении бюджета, можно "поиграть" со сроком полезного использования, добившись небольшой прибыли от рассматриваемой реализации.

Окончание примера 4. Вариант 2: установленный срок полезного использования автомобиля - 103 месяца.
Исходя из этого сумма ежемесячной амортизации - 7281,55 руб/мес. (750 000 руб. : 103 мес.). За 38 месяцев эксплуатации автомобиля амортизационные отчисления в налоговом учете составили бы 276 698,90 руб. (7281,55 руб/мес. x 38 мес.), остаточная стоимость автомобиля - 473 301,10 руб. (750 000 - 276 698,90). Поскольку эта величина меньше полученной суммы дохода (475 000 > 473 301,10), то организация должна исчислить НДС и налог на прибыль.
С межценовой разницы 1698,90 руб. (475 000 - 473 301,10) вначале исчисляется НДС - 259,15 руб. (1698,90 руб. / 118% x 18%), а затем определяется облагаемая база по налогу на прибыль - 1439,75 руб. (475 000 - 259,15 - 473 301,10). Уплате же подлежит 287,95 руб. (1439,75 руб. x 20%).
Следовательно, в результате реализации автомобиля на счет Федерального казначейства надлежит перечислить НДС - 259 руб. и налог на прибыль - 288 руб.

Продажу основных средств "вмененщики" оформляют актом о списании объекта основных средств (форма N ОС-4 или N ОС-4а). В нем указываются данные, характеризующие объект основных средств, а именно: дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акт утверждается руководителем организации. На его основании организация делает отметку о выбытии основного средства в инвентарной карточке (форма N ОС-6 или N ОС-6а). Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств необходимо хранить не менее пяти лет.

Также организация должна составить акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1 или N ОС-1а, все указанные формы утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7), один экземпляр которого передается покупателю.

При получении прибыли от реализации имущества у "вмененщика", по всей вероятности, не возникнет обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в следующих отчетных (налоговых) периодах. Ведь такие авансовые платежи осуществляют налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, превышали в среднем 10 000 000 руб. за каждый квартал. Налогоплательщики же, не попавшие в данную категорию, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).

УСН

Вполне возможно, что "вмененщик" помимо видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, осуществляет деятельность, по которой он уплачивает налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Как было сказано выше, чиновники считают, что операция по реализации имущества, используемого во "вмененной" деятельности, должна в этом случае учитываться в "упрощенке".

Примечание. Сумма от продажи "вмененного" имущества, как и обычные доходы "упрощенца":
- отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н) и
- учитывается при определении показателя, вносимого по строке 210 разд. 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога" налоговой декларации по УСН.

Объектом обложения у "упрощенцев" могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Доходы при этом исчисляются как совокупность (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

• доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, и
• внереализационных доходов, определяемых согласно ст. 250 НК РФ.

Поступившая на расчетный счет или в кассу сумма от реализации имущества при обоих объектах учитывается в доходах (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, при объекте "доходы" организация должна будет уплатить в бюджет 6% от полученной выручки.

При объекте "доходы, уменьшенные на величину расходов" налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, приведенные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Затраты по приобретению имущества для "вмененной" деятельности в перечне не поименованы. Нельзя их представить как затраты:

• по оплате товаров, так как они приобретались не для продажи при УСН, или
• на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, ведь проданный объект покупался для "вмененной" деятельности.

По этим же причинам нельзя учесть в уменьшение базы расходы, непосредственно связанные с реализацией имущества. Таким образом, при объекте "доходы, уменьшенные на величину расходов" организация будет вынуждена уплатить налог по ставке 15% со всей выручки от продажи имущества.

Сентябрь 2012 г.

Торговля по образцам ЕНВД допускается лишь в определенных обстоятельствах. Большое значение для получения такой возможности имеет местонахождение торгового места и организация торговли. В материале пойдет речь о том, как на законных основаниях применять этот спецрежим.

Торговля по образцам: допустима ли вмененка

ЕНВД доступен для применения теми налогоплательщиками, которые строят свой бизнес в розничной торговле. Напомним, что это одно из направлений бизнеса, где возможен режим вмененного налога. НК РФ обозначил здесь ряд ограничений, то есть не вся розница подпадает под вмененку.

В частности, не допускается ЕНВД в отношении:

• торговли через интернет, если она производится не в стационарных торговых пунктах;
• продаж по каталогам и образцам;
• и во всех случаях, когда применяемый вид бизнес-активности нельзя признать розничной торговлей.

Помимо этих направлений из деловой практики и писем контролирующих органов сформировался еще ряд видов, не разрешенных для ЕНВД. Итак, вмененка не разрешена при розничной торговле следующего характера:

• продукция продается посредством ознакомления потенциальных покупателей с печатными рекламными материалами (например, буклетами), если такое ознакомление проводится вне торговых мест (письмо МФ РФ от 28.05.2009 № 03-11-06/3/151);
• товар демонстрируется прямо на дому и здесь же продается (письмо МФ РФ от 16.04.2008 № 03-11-04/3/195);
• презентация продаваемых вещей ведется в торговых залах, но оформление продажи производится на складе, как и последующая выдача реализованного (письмо МФ РФ от 03.03.2010 № 03-11-06/3/25);
• контракты на куплю-продажу подписываются в офисе продавца с последующей доставкой купленного объекта покупателю, находящемуся вне торговой точки (письмо МФ РФ от 10.06.2010 № 03-11-06/3/80);
• договор купли-продажи заключается в торговой точке, но оплата производится дома у покупателя после доставки (письмо МФ РФ от 11.06.2010 № 03-11-11/166);
• заявки на доставку по адресу принимаются по телефону (письмо МФ РФ от 11.06.2010 № 03-11-11/166);
• заказы на приобретение товаров принимаются вне зон торговли по телефону (письмо МФ РФ от 27.01.2009 № 03-11-06/3/11);
• продажи ведутся с помощью презентаций товаров на интернет-ресурсах (на различных сайтах, в блогах и пр.) (письмо МФ РФ от 03.04.2012 № 03-11-11/111);
• подписывается контракт на продажу питьевой воды, которая впоследствии должна быть довезена до конечного потребителя на дом или на работу (письмо МФ РФ от 20.03.2008 № 03-11-05/62);
• вода для питья завозится в магазины и на склады, если у ее продавца отсутствует свое торговое место (письмо МФ РФ от 12.11.2008 № 03-11-04/3/501);
• торговля происходит через ознакомление покупателей с каталогами косметики, если соответствующие рекламные и ознакомительные материалы представлены производителями такой косметики (письмо МФ РФ от 22.01.2009 № 03-11-06/3/08);
• оплата продукции производится через торговый терминал, после чего ее передают со склада на прилавок и там выдают потребителю (письмо МФ РФ от 25.12.2007 № 03-11-04/3/517).

Разрешается ли вмененка при торговле по образцам через объекты стационарной торговой сети

Приведенный перечень довольно обширен и перекрывает много популярных у малого бизнеса направлений. Тем не менее некоторые из указанных ограничений можно обойти на вполне законных основаниях, иногда их подсказывают сами контролирующие ведомства. Такая ситуация, например, сложилась вокруг торговли товарами, указанными в каталогах или представленными в образцах. Минфин РФ в письме от 07.03.2012 № 03-11-11/77 поясняет, что уплачивать ЕНВД при такой деятельности можно, если торговля будет вестись в стационарных торговых точках. Естественно, придется доказать документально, что торговая точка имеет все признаки стационарного объекта.

ЕНВД при торговле по образцам в административных и жилых помещениях

Для ЕНВД очень важно, чтобы помещения, где производится продажа, в том числе и по образцам, были именно торговыми и действующими. Если помещение окажется офисом или неприспособленным для реализации зданием, велика вероятность конфликтов с налоговой инспекцией, ведь такие помещения невозможно по определению отнести к объектам стационарной торговли.

Подтверждение тому можно найти в судебной практике. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.02.2011 № 12364/10 указал, что нельзя торговать по каталогам с ЕНВД во взятых в аренду административных помещениях. Причина: эти помещения нельзя причислить к стационарной торговой сети. Аналогичные решения принимались арбитрами и в других регионах.

Примечательно, что встречаются и прямо противоположные мнения, и тоже у судей. На мотивировке следует остановиться подробней, поскольку некоторым налогоплательщикам это сможет пригодиться. Имеется в виду решение ФАС СЗО от 18.07.2012 № А05-9497/2011, в котором суд подтвердил право на вмененку при розничной торговле, когда товар хранится на арендованном складе офисного здания. Судьи посчитали, что такая продажа - это не что иное, как реализация через павильон, последняя же подпадает под вмененку. Помимо этого, в решении указывается, что если образец товара расположен в конкретной торговой точке, то это еще не значит, что здесь происходит его реализация. Подобные образцы могут располагаться и в других помещениях торговой точки или на складе.

Что касается жилых помещений, то здесь никаких исключений не предусмотрено. Доказательством тому служит судебная практика. Все прошедшие арбитражные процессы закончились принятием решений в пользу налоговой службы, которая категорически против применения вмененки при рознице в квартирах или частных домах.

***

Итак, при ведении продаж в розницу по образцам и каталогам режим вмененки использовать возможно. Однако нужно учесть все нюансы организации торговли, такие как демонстрация товара, его выдача и хранение.